Az országok között jelentős különbségek vannak az adóterhelés szempontjából. Ezért fontos az, hogy a nemzetközi cégek üzleti modelljük kialakítása során gondosan ügyeljenek a két legfontosabb tényezőre:

 

A bevételek minél nagyobb hányada keletkezzen alacsony adózású környezetben, míg a magas adózású környezetben a költséges munkafolyamatokat érdemes elvégezni.

 

A modell alkalmazásához az Európai Unión belül érvényben levő kereskedlmi és áfa szabályokat kell figyelembe venni, mely nevesítetten is említve van ez az úgynevezett háromszögügyletet. Háromszögügylet esetén a szokásos kereskedelmi modell egy közvetítő cég is szerepet kap a lebonyolításban, mely nem szükségszerűen van azonos országban a két további szerepővel. Közvetítő cégre ez esetben speciális áfa szabályozás vonatkozik, melynek értelmében áfa bevallási kötelezettsége nem keletkezik, mivel kizárólag közvetítői szerepet tölt be a cég, tehát maga az áru továbbra is közvetlenül a másik két szereplő között cserél gazdát.

 

 

 

Példánkban egy hazai kereskedelmi társaság (MK) - 20% társasági adóterhelés mellett – értékesít egy európai uniós társaság számára (EUT) nettó 1200 egység eladási áron egy 1000 egység bekerülési értékű árut.

 

 

A tranzakció során MK számára 40 egység adófizetési kötelezettség születik, nulla fenntar- tási költséget feltételezve. Így MK adózás utáni eredménye 160 (200-40) egység.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Háromszögügylet alkalmazása esetén,

 

MK igénybe veszi egy másik – kisebb adóterhelésű Európai Uniós országban székhellyel rendelkező – közvetítő cég munkáját, melynek adóterhelése 10%. Amennyiben megfelelő árazási modell kerül kialakításra jelentős nyereségnövekedés érhető el.

 

Ha MK 1020 egységért  értékesíti termékét EUT társaságnak. Az adófizetési költségek csoporton belül a következő képpen alakulnak:

 

MK adófizetési kötelezettsége:      (1020 – 1000) * 0,2 = 0,4

INTER adófizetési kötelezettsége:  (1200 – 1020) * 0,1 = 1,8

 

Ezek alapján látható, hogy a korábbi 40 egység adó helyett csupán 2,2 egység adót kell megfizetni. Az adózás utáni eredmény így 18 egységgel nőtt, mely jelen esetben 11,5%-os növekedést jelent a csoportnak, a közel 50% adócsökkentés eredményeként.